股權激勵中涉及常見稅務問題

對員工實施股權激勵，是很多企業為了擴大經營，調動員工積極性都會使用的法寶。但是，這其中涉及了哪些重要的稅務問題?如個人所得稅是否納稅，適用稅目，何時納稅，所得計算等問題。

主管部門為緩解納稅人沒有現金納稅的問題，早就給予分期遞延納稅的優惠。但是分期遞延納稅，只是緩解問題，沒有徹底解決問題。

自2016年9月1日執行的《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅[2016]101號，以下簡稱101號文)規定了更優惠的政策，根據101號文，非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，可實行徹底的遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅。也就是說，員工在取得股權時，不履行納稅義務，實際轉讓股權時，才實際履行納稅納稅。以前是分期遞延納稅，在獲得股權時，就要繳納部分個稅。

不同持股方式的稅收政策

員工個人直接持股

在轉讓公司股權時，需要按照稅目“財產轉讓所得”以及20%的稅率，以賣出價減去買入價的差額計算并繳納個人所得稅。

通過有限公司持股

持股公司在轉讓創業企業的股權時，需按照25%的稅率，以賣出價減去買入價的差額，計算并繳納企業所得稅。若持股公司有以前年度法定可彌補的虧損，可以以差額先彌補虧損，有正數余額的，才繳納企業所得稅。

通過合伙企業持股

合伙企業通過轉讓創業企業的股權取得的所得，需并入合伙企業的生產經營所得，被激勵員工按其在合伙企業中的份額，按照個體工商戶的五級超額累進稅率表計算并繳納個人所得稅。

來源:中美嘉倫管理咨詢

圖片來源：找項目網

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